С 1 января 2013 года начинается декларационная кампания 2013 года для отдельных категорий граждан, у которых, в соответствии со ст. 227 и ст. 228 Налогового кодекса РФ, возникла обязанность представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
Декларировать доходы, полученные в 2012 году, обязаны:
- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, – по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
- физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
- физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, – исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, – исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), – исходя из сумм таких выигрышей;
- физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
- иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля 2013 года. Сумма налога уплачивается в срок не позднее 15 июля 2013 года.
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый – не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Физические лица, не обязанные подавать декларацию, имеют право ее представить по собственной инициативе. Декларация, в частности, может быть подана для получения: стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода они налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено ст. 218 НК РФ); социальных налоговых вычетов (при оплате лечения, обучения; перечислении собственных средств на благотворительные цели, на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование, а также на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии); имущественных налоговых вычетов при продаже имущества или приобретении жилья; профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (если такие вычеты не были предоставлены налоговыми агентами).
Налогоплательщики, претендующие на получение социальных и имущественных налоговых вычетов, а также физические лица, не использовавшие в течение года полностью свое право на получение стандартных налоговых вычетов, в соответствии с п. 2 ст. 229 НК РФ вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года, без ограничения по срокам.
Прием налоговых деклараций по форме №3-НДФЛ от физических лиц, обязанных продекларировать полученные в 2013 году доходы, будет осуществляться в период проведения декларационной кампании в Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Краснодарскому краю.
Консультацию по вопросам проведения декларационной кампании можно получить в инспекции лично или по телефону «горячей линии» 8(86191)53-8-44.
В информационном зале налоговой инспекции в помощь налогоплательщикам оформлены стенды и образцы заполнения декларации по форме №3-НДФЛ.
Налогоплательщики – физические лица имеют возможность представить налоговую декларацию: в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП (через «Интернет»); на бумажном носителе с использованием двухмерного штрих-кода.
Декларация может быть представлена лично, через уполномоченных представителей (доверенных лиц) или почтовым отправлением с описью вложения, в электронном виде, в том числе через Единый портал государственных и муниципальных услуг (www.gosusmgi.ru).
Информацию по вопросам декларирования доходов физических лиц можно найти на сайте ФНС России – www.nalog.ru, УФНС России по Краснодпрскому краю – www.r23.nalog.ru.
Уважаемые налогоплательщики! Приглашаем вас своевременно исполнить обязанность по декларированию доходов.
Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Краснодарскому краю.
И. Фролов, межрайонная инспекция ФНС России №3 по Краснодарскому краю.
